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营业税改增值税辅导材料(合适小规模纳税人)
发布者: 公布工夫:2015-8-22 17:17:27 浏览:

第一章       营改增试点根本政策       

一、增值税征税人和扣缴任务人

二、增值税纳税人的分类

三、应征增值税的应税服务范围

四、小规模纳税人的计税办法

五、征税任务工夫

六、征税所在

七、征税限期

第二章       小规模纳税人征税申报

一、征税申报的打点

二、新申报表的启用工夫

三、小规模纳税人申报表填写阐明

四、小规模纳税人网上申报操纵指南

第三章      普通纳税人资历认定

一、普通纳税人认定的条件

二、普通纳税人打点的流程

三、普通纳税人认定的肇端工夫

第四章      增值税专用发票的代开

一、利用范畴

二、打点资料

三、打点流程

四、常见问题

第五章       普通发票领购与代开

一、普通发票的品种

二、普通发票申请、领购

三、普通发票开具利用

四、代开普通发票手续

第六章       纳税人普通发票网络开票体系简介

一、普通发票网络开票体系(客户端软件)

二、普通发票网络开票体系(WEB软件)

第七章       小规模纳税人税收优惠

一、优惠项目

二、优惠资历的打点

第八章       小规模纳税人的管帐处置

一、普通管帐处置

二、差额纳税的管帐处置

第一章       营改增试点根本政策

一、增值税征税人和扣缴任务人

(一)增值税纳税人

在中华人民共和国境内(以下简称境内)供给交通运输业和部门现代服务业服务(以下称应税服务)的“营业税改征增值税”试点地区内(以下简称“试点地域”)的单元和个人,即在试点地域打点税务注销的单元和个体工商户以及寓居地在试点地域的其他个人,包罗向试点地域单元和个人供给应税服务的境外单元和个人,为增值税纳税人(以下称试点纳税人)。试点纳税人供给的应税服务应交纳增值税,不再交纳营业税。按照财税[2011]111号、财税[2012]71号文件,以下省市逐渐停止应税服务的营业税改征增值税试点。

试点地域

开端工夫

上海市

2012年1月1日

北京市

2012年9月1日

江苏省、安徽省

2012年10月1日

福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)

2012年11月1日

天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省

2012年12月1日

试点地域的单元以承包、承租、挂靠方法在境内供给应税服务,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以试点地域的发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外运营并由发包人负担相干法律责任的,以该发包人为增值税纳税人;以承包人名义对外运营或虽以发包人名义对外运营但发包人不负担相干法律责任的,以承包报酬增值税纳税人;以试点地区外的发包人名义对外运营并由发包人负担相干法律责任的,以该发包人为营业税纳税人,仍交纳营业税。

试点地域的油气田企业供给应税服务,根据划定交纳增值税,不再施行《油气田企业增值税管理办法》。

注:单元是指企业、行政单位、事业单位、军事单元、社会团体及其他单元;个人是指个体工商户和其他个人;其他个人是指自然人。

【实例1】

2012年11月,赵某与山东W运输公司签署挂靠和谈,以W运输公司名义对外运营,但支付自力营运证件,自备运输工具在江苏省内自力展开运输服务并负担法律责任,那么根据划定赵某应打点税务注销,并肯定为营业税改征增值税的试点纳税人。

(二)增值税扣缴任务人

境外的单元大概个人在试点地域供给应税服务,在境内未设有运营机构的,以其代理人为增值税扣缴任务人;在境内没有代理人的,以承受方为增值税扣缴任务人。以境内代理人为扣缴任务人的,境内代理人与应税服务承受方的机构所在地大概寓居地应都在试点地域,不然仍根据现行有关规定代扣代缴营业税;以境内的承受方为扣缴任务人的,承受方的机构所在地大概寓居地应都在试点地域,不然仍根据现行有关规定代扣代缴营业税。

【实例2】

境外R公司在境内没有运营机构,姑苏J科技公司为境外R公司的代理人,2012年12月R公司别离向南京A公司、杭州B公司、济南C公司供给信息技术服务。根据划定,R公司为南京A公司、杭州B公司供给信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税,R公司为济南C公司供给信息技术服务应由J科技公司代扣代缴营业税(山东暂未列为试点地域)。

二、增值税纳税人的分类

(一)增值税纳税人的分类尺度

按我国现行增值税的分类管理模式,以应税服务销售额(指不含税销售额,即含税销售额除以“1+合用税率或征收率”,以下无特指,均按此口径)的巨细和会计核算健全水平的差别将增值税纳税人分为小规模征税人和普通纳税人。

(一)小规模纳税人

1.应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超越500万元(≤500万元)的征税报酬小规模纳税人。

注:应税服务年销售额是指纳税人在持续不超过12个月的运营期内供给交通运输业服务和部门现代服务业服务累计获得的销售额,含减、免税销售额。按“差额纳税”方法肯定销售额的增值税纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计较。

2.小规模纳税人的特别划定:应税服务年销售额超越划定尺度的其他个人不属于普通纳税人;个体工商户、非企业性单元、不常常供给应税服务的企业的应税服务年销售额超越普通纳税人尺度可选择不申请普通纳税人。

(二)增值税普通纳税人

应税服务年销售额超越500万元(>500万元)的征税报酬增值税普通纳税人。

应税服务年销售额未超越500万元以及新开业的增值税纳税人,能够向主管税务构造申请普通纳税人资历认定。

试点开端前,2011年7月至2012年6月时期“应税服务营业额÷103%”超越500万元的征税报酬增值税普通纳税人。

(三)普通纳税人资历认定

详见“第三章 普通纳税人资历认定”

三、应征增值税的应税服务范围

(一)普通划定

1、供给的服务应属于增值税征收范畴

交通运输业服务包罗陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;部门现代服务业服务包罗研发和技术服务、信息技术服务、文明创意服务、物流帮助服务、无形动产租赁服务(包罗融资租赁和运营性租赁)、鉴证咨询服务。

2、供给的应税服务应为有偿供给

有偿,是指获得货泉、货色大概其他经济利益。

3、应在境内供给应税服务

在境内供给应税服务,是指应税服务供给方大概承受方在境内。对应税服务境内外的界定,相沿了本来营业税境内外分别的基本原则。

(二)特别划定

为了表现税收制度设想的完整性及梗塞征管破绽,将无偿向其他单元大概个人供给应税服务的举动视同供给应税服务,与有偿供给应税服务划一看待,表现了税收制度的公平性。同时,将以公益活动为目标大概以社会公众为工具的服务解除在视同供给应税服务以外,有利于增进社会公益事业的开展。

(三)不征收增值税的服务

1、不在《应税服务范围正文》范围内的服务;

2、以下情况不属于在境内供给应税服务:

(1)境外单元大概个人向境内单元大概个人供给完整在境外消耗的应税服务。

(2)境外单元大概个人向境内单元大概个人出租完整在境外利用的无形动产。

(3)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

(四)非停业活动中供给的交通运输业和部门现代服务业服务。

本次增值税变革试点初次提出“非停业活动”的观点,将非停业活动解除在纳税范畴以外。非停业活动,是指:

1.非企业性单元根据法令和行政法规的划定,为实行国度行政管理和大众服务本能机能收取当局性基金大概行政事业性免费的活动。

2.单元大概个体工商户聘任的员工为本单元大概店主供给交通运输业和部门现代服务业服务。

3.单元大概个体工商户为员工供给交通运输业和部门现代服务业服务。

4.财政部和国家税务总局划定的其他情况。

注:在员工的详细掌握上,必需与用人单位成立劳动干系并依法签署劳动合同。

【实例】

1.境外单元大概个人向境内单元大概个人供给的完整发作在境外载运海内游客的举动,固然劳务的承受方是境内的单元大概个人,但由于完整在境外消耗,故不属于在境内供给应税服务。

2.境外单元大概个人在境外向境内单元大概个人供给的完整在境外利用的交通工具的租赁服务,固然劳务的承受方是境内的单元大概个人,但由于相干交通工具完整在境外利用,故也不属于在境内供给应税服务。

3.员工为本单元大概店主供给的服务不纳税应仅限于员工为本单元或店主供给职务性服务,员工向用人单位或店主供给与事情(职务)无关的服务凡属于应税服务征收范畴的该当征收增值税。比方某公司财务人员操纵本人的交通工具为本单元运输货色收取运费等应按划定交纳增值税。

四、小规模纳税人的计税办法

(一)根本划定

1、小规模纳税人供给应税服务合用浅易计税办法计税。

2、浅易计税办法的应征税额,是指根据销售额和增值税征收率计较的增值税额,不得抵扣进项税额。应征税额计较公式:

应征税额=销售额×征收率

3、浅易计税办法的销售额不包括其应征税额,纳税人接纳销售额和应征税额兼并订价办法的,根据以下公式计较销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

4、小规模纳税人的增值税征收率为3%。

(二)销售额确实定

1、销售额的根本划定

销售额,是指纳税人供给应税服务获得的局部价款和价外用度。

价外用度,是指价外收取的各类性子的价外免费,但不包括代为收取的当局性基金大概行政事业性免费。

2、差额(纳税)扣除划定

(1)根本划定

①纳税人供给应税服务,根据国度有关营业税政策规定差额征收营业税的,许可其以获得的局部价款和价外用度,扣除支付给非试点纳税人(指试点地域不根据试点实施办法交纳增值税的征税人和非试点地域的纳税人)价款后的余额为销售额。

②纳税人中的小规模纳税人供给交通运输业服务和国际货物运输代办署理服务,根据国度有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也许可从其获得的局部价款和价外用度中扣除。 

(2)差额扣除凭据管理的要求

增值税纳税人从局部价款和价外用度中扣除价款,应获得契合法令、行政法规和国家税务总局有关规定的凭据。不然,不得扣除。上述凭据是指:

①支付给境内单元大概个人的金钱,且该单元大概个人发作的举动属于营业税大概增值税征收范畴的,以该单元大概个人开具的发票为正当有用凭据。

②付出的行政事业性免费大概当局性基金,以开具的财务单据为正当有用凭据。

③支付给境外单元大概个人的金钱,以该单元大概个人的外汇付出凭据、签收票据为正当有用凭据,税务构造对签收单占有疑义的,能够要求其供给境外公证机构确实认证实。

④国家税务总局划定的其他正当有用凭据。

(3)差额扣除的详细划定

①差额纳税的打点

差额纳税纳税人在征税申报前,应按划定到主管税务构造打点存案注销,并提供《流转税注销存案表》(以CTAIS2.0为准)。未按划定存案的小规模纳税人征税申报表附表一第2项“应税服务扣除额”“本期发作额”不能填列。

②计税销售额的计较

计税销售额=(获得的局部含税价款和价外用度-支付给其他单元或个人的含税价款)÷(1+征收率)

详细计较请参考《小规模纳税人供给应税服务差额纳税计税销售额计较表》(见附件1)和差额纳税的详细项目划定(附件2)。

附件1

小规模纳税人供给应税服务差额纳税计税销售额计较表

范例

供给的应税服务

销售额(含税)

支付给其他单元或个人的价款(含税)能否许可扣除

计税销售额

支付给试点纳税人

支付给非试点纳税人

1

2

3

4

普通划定

除交通运输业和国际货运代办署理服务之外的其他应税服务

获得的局部价款和价外用度

不允许

许可

(1-3)/(100%+征收率)

特别划定

交通运输业服务

获得的局部价款和价外用度

许可

许可

(1-2-3)/(100%+征收率)

国际货运代办署理服务

获得的局部价款和价外用度

许可

许可

(1-2-3)/(100%+征收率)

注: 1.计税销售额指试点纳税人供给应税服务,根据国度有关营业税政策规定差额征收营业税的,其获得的局部价款和价外用度(含税),扣除支付给非试点纳税人价款(含税)后换算成不含税的余额。

     2.试点纳税人指经国度核准营业税改征增值税试点地域(上海、北京、江苏等地域)内,根据财税[2011]111号附件1《交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》交纳增值税的纳税人。

     3.非试点纳税人指经国度核准营业税改征增值税试点地域(上海、北京、江苏等地域)内,不根据财税[2011]111号附件1《交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》交纳增值税的征税人和非试点地域的纳税人。

附件2销售额差额扣除的详细划定:

今朝根据国度有关营业税政策规定,差额征收营业税改征增值税的详细项目包罗以下五类:无形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘测设想单元负担的勘测设想劳务和代办署理等。

(一)交通运输业服务

1.根本划定

⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令540号)第五条第(一)项划定,即:

纳税人将承揽的运输业务分给其他单元大概个人的,以其获得的局部价款和价外用度扣除其支付给其他单元大概个人的运输用度后的余额为营业额。

⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策成绩的告诉》(财税[2003]16号)第三条第(十六)项划定:

经处所税务构造核准利用运输企业发票,按“交通运输业”税目征收营业税的单元将负担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的,以其获得的局部支出减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

⑶《国家税务总局关于新版公路、内河货色运输业统一发票有关利用成绩的告诉》(国税发[2007]101号)第一条规定:“公路、内河结合货物运输业务,是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单元(或个人)配合完成的货物运输业务。运输单元(或个人)应以收取的局部价款向付款人开具货运发票,协作运输单元(或个人)以向运输单元(或个人)收取的局部价款向该运输单元(或个人)开具货运发票,运输单元(或个人)应以协作运输单元(或个人)向其开具的货运发票作为差额交纳营业税的扣除凭据。”  。

2.详细划定 

⑴《国家税务总局关于客运飞机腹舱联运支出营业税成绩的告诉》(国税函[2005]202号)划定,即:

中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)展开客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱支出为营业额;货航以其收到的货运支出扣除支付给国航的腹舱支出的余额为营业额,营业额扣除凭据为国航开具的“航空货运单”。

⑵《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策成绩的告诉》(国税发[2005]208号)第一条第(一)项划定,即:

试点企业(此处指国度发改委和国家税务总局结合确认归入试点名单的物流企业及所属企业)展开物流业务应按其支出性子别离核算。供给运输劳务获得的运输支出按“交通运输业”税目征收营业税并开具货色运输业发票。凡未按划定别离核算其营业税应税收入的,一概按“服务业”税目征收营业税。

试点企业(此处指国度发改委和国家税务总局结合确认归入试点名单的物流企业及所属企业)将承揽的运输业务分给其他单元并由其统一收取价款的,应以该企业获得的局部支出减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计较征收营业税。

⑶《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的告诉》(财税[2011]133号)第四条第三款划定,即:

供给船舶代办署理服务的单元和个人,受船舶所有人、船舶运营人大概船舶承租人拜托向运输服务承受方大概运输服务承受方代理人收取的运输服务支出,该当根据水路运输服务交纳增值税。

⑷《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税成绩的告诉》(国税发[2000]139号)划定,即:

对航空运输企业处置包机业务向包机公司收取的包机费,按“交通运输业”税目征收营业税。

包机业务,是指航空运输企业与包机公司签署和谈,由航空运输企业卖力输送游客或货色,包机公司卖力向游客或货主收取运营支出,并向航空运输企业付出牢固包机用度的业务。

(二)部门现代服务业服务

1.试点物流承揽的仓储业务 

《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策成绩的告诉》(国税发[2005]208号)第一条第(二)项划定,即:

试点企业(此处指国度发改委和国家税务总局结合确认归入试点名单的物流企业及所属企业)将承揽的仓储业务分给其他单元并由其统一收取价款的,应以该企业获得的局部支出减去付给其他仓储协作方的仓储费后的余额为营业额计较征收营业税。

2. 勘测设想单元负担的勘测设想劳务

《国家税务总局关于勘测设想劳务征收营业税成绩的告诉》(国税函[2006]1245号)划定,即:

对勘测设想单元将负担的勘测设想劳务分包或转包给其他勘测设想单元或个人并由其统一收取价款的,以其获得的勘测设想总包支出减去支付给其他勘测设想单元或个人的勘测设计费后的余额为营业税计税营业额。

3.代办署理业务

⑴根本划定

《国家税务总局关于营业税若干问题的告诉》(国税发[1995]76号)第四条规定:“代办署理业的营业额为纳税人处置代办署理业务向拜托方实践收取的报答。”  。

《国家税务总局关于代办署理业营业税计税根据肯定成绩的批复》(国税函[2007]908号)划定:“纳税人处置代办署理业务,应以其向委托人收取的局部价款和价外用度减除现行税收政策规定的可扣除部门后的余额为计税营业额。”。

⑵详细划定

①知识产权代办署理

《财政部 国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)附件1第二条第(三)项3划定,即:

知识产权服务,是指处置知识产权事件的业务活动。包罗对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设想的代办署理、注销、审定、评价、认证、征询、检索服务。

②广告代理

《国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建立费成绩的批复》(国税函[1999]353号)划定:“广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税”。

A、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策成绩的告诉》(财税[2003]16号)第三条第(十八)项划定:“处置广告代理业务的,以其局部支出减去支付给其他广告公司或告白发布者(包罗媒体、载体)的告白公布费后的余额为营业额。”。

B、《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税成绩的批复》(国税函[2008]660号)划定:“纳税人处置广告代理业务时,拜托告白公布单元建造并公布其承接的告白,不管该告白是经由过程何种媒体或载体(包罗互联网)公布,不管拜托告白公布单元能否具有工商行政管理部门颁布的《告白运营许可证》,纳税人都该当根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策成绩的告诉》(财税[2003]16号)第三条第十八款的划定,以其处置广告代理业务实践获得的支出为计税营业额计较交纳营业税,其向告白公布单元付出的局部告白公布费能够从其处置广告代理业务获得的局部支出中减除。”。

③货物运输代办署理

《财政部 国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)附件1第二条第(四)项第5点划定,即:

货物运输代办署理服务,是指承受货色收货人、发货人的拜托,以委托人的名义大概以本人的名义,在不间接供给货物运输劳务状况下,为委托人打点货物运输及相干业务手续的业务活动。

④船舶代办署理服务

《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的告诉》(财税[2011]133号)第四条第一、二款划定,即:

A、船舶代办署理服务根据口岸船埠服务交纳增值税。

B、船舶代办署理服务,是指承受船舶所有人大概船舶承租人、船舶运营人的拜托,运营打点船舶收支口岸手续,联络摆设引航、靠泊和装卸;代签提单、运输条约,代庖承受订舱业务;打点船舶、集装箱以及货色的报关手续;承揽货色、构造货载,打点货色、集装箱的托运和直达;代收运费,代庖结算;构造客源,打点有关海上游客运输业务;其他为船舶供给的相干服务。

⑤无船承运业务

《国家税务总局关于无船承运业务有关营业税成绩的告诉》(国税函[2006]1312号)划定,即:

无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份承受托运人的货载,签发本人的提单或其他运输单证,向托运人收取运费,经由过程国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输,负担承运人义务的国际海上运输运营活动。

A、无船承运业务应根据“服务业——代办署理业”税目征收营业税。

B、纳税人处置无船承运业务,以其向委托人收取的局部价款和价外用度扣除其付出的海运费以及报关、港杂、装卸用度后的余额为计税营业额申报交纳营业税。

C、纳税人处置无船承运业务,应根据其处置无船承运业务获得的局部价款和价外用度向委托人开具发票,同时应凭其获得的开具给本纳税人的发票或其他正当有用凭据作为差额交纳营业税的扣除凭据。

⑥包机业务

《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税成绩的告诉》(国税发[2000]139号)划定,即:

对包机公司向游客或货主收取的运营支出,应按“服务业——代办署理”项目征收营业税,其营业额为向游客或货主收取的局部价款和价外用度减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。

包机业务,是指航空运输企业与包机公司签署和谈,由航空运输企业卖力输送游客或货色,包机公司卖力向游客或货主收取运营支出,并向航空运输企业付出牢固包机用度的业务。

⑦代办署理报关业务

《国家税务总局关于增强代办署理报关业务营业税征收管理有关成绩的告诉》(国税函[2006]1310号)划定,即:

A、代办署理报关业务营业税政策

代办署理报关业务,是指承受进出口货物收、发货人的拜托,代为打点报关相干手续的业务,应根据“服务业——代办署理业”税目征收营业税。纳税人处置代办署理报关业务,以其向委托人收取的局部价款和价外用度扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报交纳营业税:

a.支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、检验费、打单费、电子报关平台费、仓储费;

b.支付给查验检疫单元的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费;

c.支付给预录入单元的预录费;

d.国家税务总局划定的其他用度。

B.代办署理报关业务的营业税征收管理

纳税人处置代办署理报关业务,应按其处置代办署理报关业务获得的局部价款和价外用度向委托人开具发票。纳税人处置代办署理报关业务,应凭其获得的开具给本纳税人的发票或其他正当有用凭据作为差额征收营业税的扣除凭据。

4. 无形动产融资租赁

⑴观点

《财政部 国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)附件1第二条第(五)项第1点划定:“无形动产融资租赁,是指具有融资性子和所有权转移特性的无形动产租赁业务活动。即出租人按照承租人所要求的规格、型号、机能等条件购入无形动产租赁给承租人,合同期内装备所有权属于出租人,承租人只具有使用权,条约期满付清房钱后,承租人有权根据残值购入无形动产,以具有其所有权。不管出租人能否将无形动产残值贩卖给承租人,均属于融资租赁。”

⑵纳税划定

①《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税成绩的告诉》(国税函[2000]514号)划定,即:

对经中国人民银行核准运营融资租赁业务的单元所处置的融资租赁业务,不管租赁的货色的所有权能否让渡给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征收增值税。其他单元处置的融资租赁业务,租赁的货色的所有权让渡给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货色的所有权未让渡给承租方,征收营业税,不征收增值税。

融资租赁是指具有融资性子和所有权转移特性的装备租赁业务。即:出租人按照承租人所要求的规格、型号、机能等条件购入装备租赁给承租人,合同期内装备所有权属于出租人,承租人只具有使用权,条约期满付清房钱后,承租人有权按残值购入装备,以具有装备的所有权。

②《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税成绩的弥补告诉》(国税函[2000]909号)划定,即:

根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税成绩的告诉》(国税函发[1995]656号)的划定,对经对外贸易经济合作部核准的运营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业展开的融资租赁业务,与经中国人民银行核准的运营融资租赁业务的内资企业展开的融资租赁业务一样看待,根据融资租赁征收营业税。因而,《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税成绩的告诉》(国税函[2000]514号)的有关规定,一样适用于对外贸易经济合作部核准运营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所处置的融资租赁业务。

《商务部、国家税务总局关于处置融资租赁业务有关成绩的告诉》(商建发[2004]560号)第一条规定,按照国务院办公厅下发的商务部“三定”划定,原国家经贸委、外经贸部有关租赁行业的管理本能机能和外商投资租赁公司管理本能机能划归商务部,此后凡《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策成绩的告诉》(财税[2003]16号)中触及原国家经贸委和外经贸部管理本能机能均改由商务部负担。

⑶计税根据

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策成绩的告诉》(财税[2003]16号)第三条第(十一)项划定:

经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委核准运营融资租赁业务的单元处置融资租赁业务的,以其向承租者收取的局部价款和价外用度(包罗残值)减除出租方负担的出租货色的实践本钱后的余额为营业额。 

以上所称出租货色的实践本钱,包罗由出租方负担的货色的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)。

3、销售额肯定的特别划定

(1)因服务中断大概折让而退还给购置方的增值税额的处置

小规模纳税人供给应税服务因发作服务中断大概折让而退还给购置方的销售额,该当从发作服务中断大概折让确当期销售额中扣减,扣减当期销售额后仍有余额,形成多交的税款,能够从当前的应征税额中扣减。

(2) “营业税改征增值税”过渡期的特别划定

①我省增值税纳税人供给应税服务,根据国度有关营业税政策规定差额征收营业税的,因获得的局部价款和价外用度不足以抵减许可扣除项目金额,停止2012年10月1日前还没有扣除的部门,不得在计较试点纳税人2012年10月1日(含)后的销售额时予以抵减,该当向主管税务构造申请退还营业税。

②我省试点纳税人供给应税服务在2012年10月1日前已交纳营业税,2012年10月1日(含)后因发作退款减除营业额的,该当向主管税务构造申请退还已交纳的营业税。

③我省试点纳税人2012年10月1日前供给的应税服务,因税收查抄等缘故原由需求补缴税款的,应根据现行营业税政策规定补缴营业税。

【实例】

某试点文明创意企业为增值税小规模纳税人,其获得的文明创意服务含税销售额为103元,用于计较应征税额的销售额即为100元(103÷(1+3%)=100元)。则应纳增值税额为100×3%=3元。

五、征税任务发作工夫

试点纳税人增值税征税任务发作工夫为供给应税服务并收讫贩卖金钱大概获得讨取贩卖金钱根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

供给租赁劳务并收取预收款的试点纳税人,增值税征税任务发作工夫为收到预收款的当天。

收讫贩卖金钱,是指试点纳税人供给应税服务历程中大概完成后收取的金钱。讨取贩卖金钱根据的当天,是指书面条约商定的付款日期的当天;未商定付款日期的,为应税服务完成的当天。

发作视同供给应税服务的,其征税任务发作工夫为应税服务完成的当天。

发作增值税代扣代缴情况的,扣缴任务发作工夫为纳税人增值税征税任务发作的当天。

六、征税所在

1、牢固业户该当向其机构所在地大概寓居地主管税务构造申报征税。总机构和分支机构不在统一县(市)的,该当别离向各自所在地的主管税务构造申报征税;经财政部和国家税务总局大概其受权的财务和税务构造核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报征税。

2、非牢固业户该当向应税服务发生地的主管税务构造申报征税;未申报征税的,由其机构所在地大概寓居地的主管税务构造补纳税款。

3扣缴任务人该当向其机构所在地大概寓居地的主管税务构造申报交纳其扣缴的税款。

根据以上原则,其他个人因未打点税务注销,应作为非牢固业户处置,该当向应税服务发生地主管税务构造申报征税。如外省市其它个人在本省供给交通运输服务,应在本省交纳增值税。

七、征税限期

应税服务的增值税征税限期,别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月大概1个季度。试点纳税人的详细征税限期,由主管税务构造按照试点纳税人应征税额的巨细别离审定,一般情况下为1个月。以1个季度为征税限期的划定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局划定的其他试点纳税人。

试点纳税人以1个月大概1个季度为1个征税期的,自期满之日起15日内申报征税,遇最初一日为法定节假日的,顺延1日;在每个月1日至15日内有持续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。以1日、3日、5日、10日大概15日为1个征税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。

扣缴任务人解缴税款的限期,参照施行。

不能根据牢固限期征税的,能够按次征税。

第二章       小规模纳税人征税申报

一、征税申报的打点

试点纳税人应在增值税征税限期内打点征税申报。停止增值税征税申报能够挑选网上申报或上门申报的申报方法。挑选网上申报方法的,可在随便所在经由过程网上申报软件停止申报;挑选上门申报方法的,打点所在为主管国税构造的办税服务厅。

试点纳税人的增值税征税申报资料包罗征税申报表及其附列资料和征税申报的其他资料两类。增值税小规模纳税人征税申报表及其附列资料包罗《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》和《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。

小规模纳税人附列资料次要包罗:《资产负债表》、《损益表》、应税服务扣除项目清单以及主管税务构造划定的其他必报资料。另外小规模纳税人应税服务扣除项目的正当凭据复印件作为备查资料。

二、新申报表的启用工夫

按照《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市展开交通运输业和部门现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》的划定,江苏省于2012年10月1日(所属期)启用修正后的增值税申报表。

三、小规模纳税人申报表填写阐明

(一)《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》及其附列资料填表阐明

1、名词解释

(1)本申报表及本《填表阐明》所称“应税货色”,是指增值税应税的货色。

(2)本申报表及本《填表阐明》所称“应税劳务”,是指增值税应税的加工、补缀、修配劳务。

(3)本申报表及本《填表阐明》所称“应税服务”,是指营业税改征增值税的应税服务。

(4)本申报表及本《填表阐明》所称“应税服务扣除项目”,是指根据国度现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,许可其从获得的应税服务局部价款和价外用度中扣除的项目。

(二)《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填表阐明

(1)填报范畴

本申报表适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)填报。本表“应税货色及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写,不得兼并计较。

应税服务有扣除项目的纳税人,应填报本表附列资料。

(2)填报项目

 1.本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应征税额的所属工夫,应填写详细的起止年、月、日。

2.本表“纳税人辨认号”栏,填写税务构造为纳税人肯定的辨认号,即:税务注销证号码。

3.本表“纳税人称号”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。

4.本表第1项“应征增值税不含税销售额”栏数据,填写应税货色及劳务、应税服务的不含税销售额,不包括贩卖利用过的应税固定资产和贩卖旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽察查补销售额。

对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为减除应税服务扣除额后计较的不含税销售额,其数据与当期《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》第8栏数据分歧。

5.本表第2项“税务构造代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据,填写税务构造代开的增值税专用发票说明的金额合计。

6.本表第3项“税控用具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控用具开具的应税货色及劳务、应税服务的普通发票说明的金额换算的不含税销售额。本栏数据不包括贩卖利用过的应税固定资产和贩卖旧货、免税项目、出口免税项目数据。

7.本表第4项“贩卖利用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据,填写贩卖本人利用过的应税固定资产和贩卖旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%)。

8.本表第5项“税控用具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控用具开具的贩卖本人利用过的应税固定资产和贩卖旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。

9.本表第6项“免税销售额”栏数据,填写贩卖免征增值税的应税货色及劳务、免征增值税的应税服务的销售额。

对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。

10.本表第7项“税控用具开具的普通发票销售额”栏数据,填写税控用具开具的贩卖免征增值税的应税货色及劳务、免征增值税的应税服务的普通发票说明的金额。

11.本表第8项“出口免税销售额”栏数据,填写出口免征增值税的应税货色及劳务、出口免征增值税的应税服务的销售额。

对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。

12.本表第9项“税控用具开具的普通发票销售额”栏数据,填写税控用具开具的出口免征增值税的应税货色及劳务、出口免征增值税的应税服务的普通发票说明的金额。

13.本表第10项“本期应征税额”栏数据,填写本期按征收率计较交纳的应征税额。

14.本表第11项“本期应征税额减征额”栏数据,填写纳税人本期根据税法划定减征的增值税应征税额。包罗可在增值税应征税额中全额抵减的增值税税控体系专用设备用度以及手艺保护费,可在增值税应征税额中抵免购买税控收款机的增值税税额。

当本期减征额小于或即是第10栏“本期应征税额”时,按本期减征额实践填写;当本期减征额大于第10栏“本期应征税额”时,按本期第10栏填写,本期减征额不敷抵减部门结转下期持续抵减。

15.本表第13项“本期预缴税额”栏数据,填写纳税人本期预缴的增值税额,但不包括稽察补缴的应纳增值税额。

(三)《增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》填表阐明

(1)填报范畴

本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次申报项目均不包罗免征增值税的应税服务数据。

(2)填报项目

1.本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应征税额的所属工夫,应填写详细的起止年、月、日。

2.本附列资料“纳税人称号”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。

3.本附列资料第1项“期初余额”栏数据,填写应税服务扣除项目上期期末滚存的金额,试点施行之日的税款所属期填写“0”。

4.本附列资料第2项“本期发作额”栏数据,填写本期获得的按税法划定准予扣除的应税服务扣除项目凭据金额。

5.本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据,填写应税服务扣除项目本期实践扣除的金额。

第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发作额”之和,且第3栏“本期扣除额”≤5栏“局部含税收入”

6.本附列资料第4项“期末余额”栏数据,填写应税服务扣除项目本期期末滚存的金额。

第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发作额”-第3栏“本期扣除额”

7.本附列资料第5项“局部含税收入”栏数据,填写纳税人供给应税服务,获得的局部价款和价外用度数额。

8.本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据,填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。

第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”

9.本附列资料第7项“含税销售额”栏数据,填写应税服务的含税销售额。

第7栏“含税销售额”=第5栏“局部含税收入”-第6栏“本期扣除额”

10.本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据,填写应税服务的不含税销售额。

第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03

第8项“不含税销售额”栏数据与《增值税征税申报表(适用于小规模纳税人)》第1项“应征增值税不含税销售额”——“本期数”——“应税服务”栏数据分歧。

增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)

纳税人辨认号:

纳税人称号(公章): 金额单元:元(列至角分

税款所属期:    年  月  日至    年  月  日 填表日期:    年  月  日

一、计税根据

项   目

栏次

本期数

今年累计

应税货色及劳务

应税

服务

应税货色及劳务

应税 

服务

(一) 应征增值税不含税销售额

1

      税务构造代开的增值税公用发

      票不含税销售额

2

      税控用具开具的普通发票不含

      税销售额

3

(二) 贩卖利用过的应税固定资产不

      含税销售额

4(4≥5)

——

——

此中:税控用具开具的普通发票不含

      税销售额

5

——

——

(三)免税销售额

6(6≥7)

此中:税控用具开具的普通发票贩卖

      额

7

(四)出口免税销售额

8(8≥9)

此中:税控用具开具的普通发票贩卖

      额

9

二、税款计较

本期应征税额

10

本期应征税额减征额

11

应征税额合计

12=10-11

本期预缴税额

13

——

——

本期应补(退)税额

14=12-13

——

——

纳税人或代理人声明:

此征税申报表是按照国家税收法令的划定填报的,我肯定它是实在的、可靠的、完好的。

如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏: 

办税职员(签章):                      财政负责人(签章):

法定代表人(签章):                    联系电话:

如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:

代理人称号:                      经办人(签章):      联系电话: 

代理人(公章):

受理人:              受理日期:    年  月  日            受理税务构造(签章):

本表为A3竖式一式三份,一份纳税人保存、一份主管税务构造保存、一份征收部分保存

增值税征税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料

税款所属期:    年  月  日至    年  月  日              填表日期:    年  月  日

纳税人称号(公章):                                     金额单元:元(列至角分)

应税服务扣除额计较

期初余额

本期发作额

本期扣除额

期末余额

1

2

3(3≤1+2之和且3≤5)

4=1+2-3

应税服务计税销售额计较

局部含税收入

本期扣除额

含税销售额

不含税销售额

5

6=3

7=5-6

8=7÷1.03

四、小规模纳税人网上申报操纵指南

内容为小规模增值税征税申报课件(第1页和最初一页删除。第8,12—17,19—21,24—26,28页需手艺处置页面中详细)

第三章  普通纳税人资历认定

一、普通纳税人资历认定的条件

(一)试点征税人年应税服务销售额超越500万元的,该当向主管国税构造申请普通纳税人资历认定。

应税服务年销售额,是指试点纳税人在持续不超过12个月的运营期内,供给交通运输业和部门现代服务业服务的累计销售额,含免税、减税销售额与按划定实施差额扣除部门的销售额。

注:应税货色及劳务的销售额与应税服务的销售额,应分别按各自尺度判定能否契合普通纳税人认定的条件。

(二)年应税服务销售额未超越500万元以及新开业的试点纳税人,同时契合以下条件的纳税人,能够向主管国税构造申请普通纳税人资历认定。

1.有牢固的生产经营场所;

2.可以根据国家统一的会计制度划定设置账簿,按照正当、有用凭据核算,可以供给精确税务资料。

(三)对供给应税服务的年销售额超越500万元的以下试点纳税人不打点普通纳税人资历认定:

1.个体工商户之外的其他个人。

2.挑选根据小规模纳税人征税的行政单位、事业单位、军事单元、社会团体及其他单元(统称为非企业性单元)。

3.挑选根据小规模纳税人征税的不常常发作应税举动的企业。

4.挑选根据小规模纳税人征税的应税服务年销售额超标的个体工商户。

二、普通纳税人资历认定的打点流程

(一)申请。一是小规模征税人年应税销售额超越500万元的,申报期完毕后40日内该当向主管国税构造综合服务窗口提出申请。二是小规模征税人年应税销售额固然没有超越500万元可是同时契合两个条件的也能够向主管国税构造综合服务窗口提出普通纳税人资历认定的申请。

(二)受理。主管国税构造综合服务窗口该当就地查对纳税人的申请资料,经查对分歧且申请资料齐备、契合填列要求的,就地受理,建造《文书受理回执单》,并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐备大概不符合填列要求的,该当就地见告纳税人需求补正的全部内容。

(三)批准。认定构造批准后,建造、投递《税务事项通知书》,见告纳税人。

三、普通纳税人资历的肇端工夫

非新开业的纳税人,其普通纳税人资历自国税构造认定为普通纳税人的次月起;新开业纳税人自国税构造受理申请的当月起。

试点开端前打点普通纳税人认定的,其普通纳税人资历自试点开端当月起。

第四章      增值税专用发票的代开

专用发票包罗增值税专用发票、货色运输业增值税专用发票以及税控机动车贩卖统一发票,只要普通纳税人能够申请、领购、利用专用发票。

小规模纳税人能够向主管税务构造申请代开增值税专用发票或货色运输业增值税专用发票,税率为3%。

一、适用范围

小规模纳税人供给应税贩卖、劳务、服务等,承受方讨取增值税专用发票的,能够向主管税务构造申请代开。

二、打点资料

1.税务注销证;

2.申请代开货色运输业增值税专用发票的应填写《代开货色运输业增值税专用发票交纳税款申报单》,一式三份并签章;

3.申请代开增值税专用发票的应填写《代开增值税专用发票交纳税款申报单》,一式三份并签章;

4.贩卖货色、供给劳务或服务的条约(仅供检验);

5.申请代开货色运输业增值税专用发票的纳税人,在初次申请时需供给车辆门路或船舶停业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证实复印件,复印件需说明“与原件分歧”并签章;

6.国税构造要求的其他资料。

三、打点流程

1.填写《代开货色运输业增值税专用发票交纳税款申报单》或《代开增值税专用发票交纳税款申报单》,筹办好相干资料,向主管国税构造专用发票代开窗口申请。

2.国税机关工作人员考核申请资料,扣缴税款,开具完税凭据。

3.经由过程税控体系代开增值税专用发票或货色运输业增值税专用发票。

四、常见问题

1.认定为普通纳税人后,能够向主管国税构造申请代开专用发票吗?

不成以,按照划定国税构造不得为普通纳税人代开增值税专用发票或货色运输业增值税专用发票。

2.国税构造代开的专用发票,受票方可以抵扣进项税金吗?

受票方为普通纳税人的,能够认证并申报抵扣国税构造代开的专用发票。

第五章 普通发票领购与代开

 一、普通发票品种

 票种代码 发票称号 金额版本 根本联次 类 型 规格(mm) 备注 223 机动车贩卖统一发票   6 机打 215×150 国税原有票种 227 二手车贩卖统一发票   5 机打 241×178 国税原有票种 511 银行代免费发票   2 机打 190*127 国税原有票种               701 通用手工发票 百元 3 手填 190×105 国税原有票种               801 通用机打平推式发票 万元 3 机打 190×101.6 国税原有票种 802 通用机打平推式发票 万元 3 机打 210×139.7 国税原有票种 803 通用机打平推式发票 万元 3 机打 210×297 国税原有票种 804 通用机打平推式发票 万元 3 机打 241×177.8 国税原有票种 805 通用机打平推式发票 不限额 3 机打 190×101.6 国税原有票种 806 通用机打平推式发票 不限额 3 机打 210×139.7 国税原有票种 807 通用机打平推式发票 不限额 3 机打 210×297 国税原有票种 808 通用机打平推式发票 不限额 3 机打 241×177.8 国税原有票种               809 通用机打卷式发票   1 机打 127×57 国税原有票种 810 通用机打卷式发票   1 机打 127×76 国税原有票种 811 通用机打卷式发票   1 机打 127×82 国税原有票种 812 通用机打卷式发票(出租车)   1 机打 127×44 新增票种 813 江苏省游客运输专用发票   1 机打 150×63.5 新增票种 814 通用机打平推式发票   3 机打 82×101.6 新增票种               901 通用定额发票 壹元 2 定额 175×70 国税原有票种 902 通用定额发票 拾元 2 定额 175×70 国税原有票种 903 通用定额发票 伍拾元 2 定额 175×70 国税原有票种 904 通用定额发票 壹佰元 2 定额 175×70 国税原有票种 905 通用定额发票 伍元 2 定额 175×70 新增票种 906 通用定额发票 贰拾元 2 定额 175×70 新增票种 907 通用定额发票 伍角 1 定额 90×45 新增票种 908 客运公用定额发票 壹元 1 定额 90×45 新增票种 909 客运公用定额发票 贰元 1 定额 90×45 新增票种 910 客运公用定额发票 伍元 1 定额 90×45 新增票种 911 客运公用定额发票 拾元 1 定额 90×45 新增票种 912 客运公用定额发票 伍拾元 1 定额 90×45 新增票种

二、普通发票申请、领购

(一)试点纳税人能够从9月25日起到主管国税构造办税服务厅领购国税监制发票,但须在10月1日起开具利用。10月1日起地税构造不再出售用于试点相干行业(项目)的发票。

(二)试点纳税人按照本人的消费、运营需求,分离主管国税构造的普通发票管理要求,自行挑选国税监制通用机打(平推式、卷式)发票、通用定额发票和通用手工发票等票种和普通发票开具方法。

此中,根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理成绩的通告》的要求,普通纳税人处置增值税应税举动(供给货物运输服务除外)的统一利用增值税专用发票和增值税普通发票,供给货物运输服务的统一利用货色运输业增值税专用发票和普通发票。

对试点行业国、地税共管户,现有的国税发票票种能满意营改增业务开票需求的,应不再持续利用原有地税发票的票种。

(三)试点纳税人领购发票时,该当持税务注销证副本、《发票领购簿》及主管国税构造要求的其他资料,向主管国税构造打点发票领购手续。

试点纳税人初度到主管国税构造领购国税监制发票时,同时,供给发票专用章的印模,可领购国税构造的《发票领购簿》。

三、普通发票开具利用

(一)按照省国、地税营改增征管跟尾的有关要求,在2012年10月1日(含)—2012年12月31日(含)时期内,对试点纳税人实施普通发票(公路、内河货色运输业统一发票除外)过渡期管理。(发票过渡期管理具体办法)

试点纳税人在过渡期内可持续利用其领购滚存的地税监制普通发票,过渡期完毕后或滚存地税监制普通发票利用完,应领购利用国税监制普通发票。

(二)试点纳税人运营业务由营业税改为增值税当前,仍有营业税业务的,其营业税业务发票利用根据地税构造的划定开具,增值税业务按照国税构造发票管理要求,接纳响应的方法开具利用国税监制发票。

(三)试点纳税人能够自行挑选所购国税监制普通发票的开具方法,有以下几种方法停止挑选:

通用机打平推式发票能够经由过程“网络开具发票体系”、“试点纳税人普通发票打印软件”(国税票种开具功能模块)、企业自有软件等方法开具。

通用机打卷式发票能够经由过程原税控收款机或其他开具用具等方法开具。

(四)试点纳税人持续利用企业自有开票软件的,应在利用前实时修正软件,包管可以自行录入领购发票号码信息,在不与国税构造联网的情况下可以一般开具,开票信息暂不须报国税、地税构造。

(五)试点纳税人持续利用税控收款机的开具发票,应在2012年10月向地税构造打点税控IC卡申报读卡时,缴销滚存的空缺地税监制发票及打点登记等相干手续。打点税控IC卡登记后,由税控收款机供应商供给更新法式,利用国税监制发票。在打点税控IC卡申报读卡前,可经由过程税控收款机持续利用滚存的原地税监制发票。

(六)出租车行业试点纳税人能够持续利用原有计价器等开具用具利用国税监制通用机打卷式发票。

(七)试点纳税人能够在“江苏省国家税务局”、各地市国税网站,免费下载“网络开具发票体系”、“试点纳税人普通发票打印软件”等软件。同时,可联络主管国税构造供给下载、安装、利用、打印调试等协助。

(八)试点纳税人利用“网络开具发票体系”,在查询拜访确认后,由主管国税构造统一批量开通了用户,假如登录后提醒“该用户未在普票开票体系中开通”,需求联络主管国税构造补开通权限。

(九)试点纳税人需求利用冠名普通发票的,从2012年9月份起,能够向主管国税构造申请印制冠名发票。

(十)试点纳税人在过渡期内能够持续利用从原地税监制的冠名普通发票,也能够间接利用国税构造监制的冠名普通发票,并根据国税构造营改增试点普通发票过渡期的要求利用。

四、代开普通发票手续

(一)依法不需要打点税务注销、其他未支付税务注销证或其他代开发票情况的试点纳税人,可向运营地主管国税构造或拜托代开单位申请填开普通发票。对税法划定该当交纳税款的,应同时交纳税款。

(二)代开发票的试点纳税人应填写代开普通发票申请表,并提供书面确认证实或购销单方合划一相干证实质料,对个人每次1000元以下小额贩卖货色和劳务只需供给身份证明。

第六章     纳税人普通发票网络开票体系简介

营改增纳税人领购通用机打平推式发票,可利用“江苏省普通发票开票软件”客户端、WEB版、“营改增纳税人普通发票打印软件”,企业自有软件等方法开具。此中“营改增纳税人普通发票打印软件”仅供营改增纳税人在过渡期(2012年10月1日至2012年12月31日)内利用,详细利用划定请存眷南通国税网站告诉。

一、普通发票网络开票体系——客户端软件

(一)管理员用户

1、纳税人信息:输入纳税人辨认号、暗码(批量开通普通为辨认号的后6位),下载纳税人的信息。利用前应先到主管国税构造打点开户手续。

2、网络设置:修正在安装时已挑选的地域信息,上传网址主动带出。

(二)纳税人用户

1、暗码设置:假如暗码遗忘,请联络主管国税构造修正暗码。

2、库存发票管理:从税务网站上下载更新可供企业当前可开发票品种及份数。

3、一般开票:与开票打印软件比拟,开具发票品种分为“增值税开票行业分类”和“营业税改征增值税行业分类”,按照纳税人开票业务种别的差别,挑选进入。

4、开票信息上传:将机内已开具未上传税务构造的发票数据,按日期或号码段,上传至税务构造网站,网站会返回申报胜利或失利的成果。

5、发票明细下载:当体系重装或是需求在别的电脑上同步开票信息,可利用此功能将之前上传的开票信息下载下来。

6、防伪查询:可查询所属地级市发票的真实性。要查询全省发票,可登陆江苏省国税局。

7、收票信息查询:可查询当前登录纳税人领受的普通发票的明细报表,能够导出至EXCEL。

8、收票信息下载:可将其他纳税人经由过程普通发票开具体系开具给当前纳税人的发票操纵网络下载到本机,来实现数据处理,更好的为当前纳税人供给直观、清楚明了的税务信息,为纳税人的税务处置供给精确的税务根据。

客户端开票软件普通供开票量较大的纳税人利用,纳税人能够在离线形态下开具发票,但须按时在网络登陆形态下上传已开票信息,超越划定上传时限将无法上传数据,并锁定开票体系。

二、普通发票网络开票体系——WEB软件

WEB版纳税人不存在管理员用户,安装利用前一样需求到税务构造打点开通手续。

1、一般开票:票种挑选和行业挑选分为两个界面。

开票时,录入的客户信息、开票项目信息不主动保留。如要挪用信息,需在“客户信息保护”、“开票项目保护”中预先设置。

开票完毕后,进入预览界面打印。

2、发票防伪查询:纳税人经由过程网络开票体系,将获得的发票的“代码”、“号码”、“金额”、“日期”等项信息录入后查询。录入一个,查询一个。

WEB版软件是指在线开具发票,既纳税人在网络登陆形态下在线开具发票,开具的发票信息主动上传收罗,不必开票职员再按期上传开票数据信息,合适开票量较少的纳税人利用。

为便利纳税人能直观地开端审定发票的真伪,我们对经由过程普通发票网络开票体系开具的通用机打普通发票设置了税控防伪暗码,暗码由两部分内容构成,即发票票面次要业务内容和随机数,共16位,格局为:购货方税号+金额+开票日期+随机数。划定规矩以下:

购货方税号:后4位(若填写少于4位,空则填4个zero)

金额:最高位数值(绝对值)+单元数值(1为个位,2为十以此类推)

开票日期:月份和日,共4位

随机数:6位

该税控防伪暗码打印在发票左上角。

以上普通发票网络开票体系内设两个打印模板,分为增值税开票行业分类、营业税改征增值税开票行业分类。营改增纳税人利用后一个模板,内设五个行业,未详细列明的行业都在“其他服务”开票模板下开票打印。

在过渡期如持续利用滚存的地税监制发票,“营改增”纳税人须利用“营改增纳税人普通发票打印软件”开具地税监制发票。有关利用要求请存眷南通国税网站,具体操作指南请到网站“营改增专栏”下载。

备注:

以上软件体系请登陆南通国税网站下载,详细下载工夫请存眷网站告诉。详细下载地址:南通国税网站http://www.ntgs.gov.cn 办税服务/服务区/软件下载

第七章       小规模纳税人税收优惠

一、应税服务的优惠项目

(一)免征增值税

免征增值税应税服务包罗以下项目:

1、个人让渡著作权。

2、残疾人个人供给应税服务。

3、纳税人供给技术转让、技术开发和与之相干的技术咨询、技术服务。

4、契合条件的节能服务公司施行条约能源管理项目中供给的应税服务。

5、随军家眷失业。安设随军家眷占企业总人数的60%(含)以上的新办企业,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税;处置个体经营的随军家眷,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

6、戎行改行干部失业。安设自立择业的戎行改行干部占企业总人数60%(含)以上的新办企业,经主管税务构造核准,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税;处置个体经营的戎行改行干部,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务3年内免征增值税。

7、城镇退役兵士失业。安设自谋职业的城镇退役兵士到达职工总数30%以上的新办服务型企业,供给的应税服务(除告白服务外)3年内免征增值税;自谋职业的城镇退役兵士处置个体经营的,自支付税务注销证之日起,其供给的应税服务(除告白服务外)3年内免征增值税。

(二)增值税税额抵减

1、持《失业赋闲注销证》(说明“自立创业税收政策”或附着《高校毕业生自立创业证》)职员处置个体经营的,在3年内根据每户每一年8000元为限额顺次扣减其昔时实践应交纳的增值税、都会保护建立税、教育费附加和个人所得税。

2、服务型企业(除告白服务外)在新增加的岗亭中,昔时新招用持《失业赋闲注销证》(说明“企业吸纳税收政策”)职员,与其签署1年以上限期劳动合同并依法交纳社会保险费的,在3年内根据实践招用人数予以定额顺次扣减增值税、都会保护建立税、教育费附加和企业所得税优惠,定额尺度为每人每一年4800元。

(三)增值税起征点

个人供给应税服务的销售额未到达增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,全额计较交纳增值税。增值税起征点不适用于认定为普通纳税人的个体工商户。

(1)定期征税的,为月应税销售额20000元(含本数)。

(2)按次征税的,为每次(日)销售额500元(含本数)。

二、税收优惠的打点

纳税人享用税收优惠前,应按划定停止优惠资历报批或存案。除不需报批、存案的项目外,未按划定报批或存案的项目不得享用税收优惠。

纳税人在享用该类税收优惠项目之前应到主管税务构造打点存案注销,并提供《流转税注销存案表》(以CTAIS2.0为准)等相干资料(附表)。

受理职员考核纳税人申报资料能否齐备,附报资料原件和复印件能否符合,考核符合的,核对原件后保存复印件。主管税务构造在受理纳税人优惠存案后7个工作日内完成注销存案事情,并书面见告纳税人。税收优惠自注销存案之日起施行。

存案类优惠项目及附报资料

优惠项目

附报资料

1、个人让渡著作权

A、《流转税注销存案表》;

B、著作权注销证实、企业签署个人让渡著作权业务条约原件和复印件

2、残疾人个人供给应税服务

A、《流转税注销存案表》;

B、残疾人联合会出具的残疾人证书原件及复印件 

C、残疾人身份证原件及复印件

3、技术转让、技术开发

A、《流转税注销存案表》 

B、企业签署技术转让、技术开发和与之相干的技术咨询、技术服务业务条约原件和复印件;

C、技术市场管理办公室核定并加盖技术市场办公室技术转让条约认定专用章或技术市场办公室技术开发条约认定专用章而且有核定人印章的《技术转让条约》、《技术转让条约》,以及手艺条约注销证实原件和复印件(说明与原件分歧,并加盖企业公章);

外国企业和外籍个人能供给由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其受权的地方外经贸部分出具的技术转让条约、和谈核准文件(原件和复印件)的,可不再供给上述科技主管部门考核定见证实(说明与原件分歧,并加盖企业公章);

D、外国企业和外籍个人如拜托境内企业申请打点存案手续的,应供给委托书,如系外文的应翻译成中文,原件和复印件(说明与原件分歧,并加盖公章) 

4、条约能源管理项目中供给的应税服务

A、《流转税注销存案表》;

B、企业签署节能效益分享型条约能源管理项目条约原件和复印件。

5、随军家眷失业

为安设随军家眷失业而新创办的企业

A、《流转税注销存案表》;

B、驻江苏队伍各单位师(含)以上政治部出具的随军家眷证实原件和复印件;

C、军(含)以上政治和后勤构造配合出具的加盖队伍公章的"安设随军家眷到达划定比例企业"的证实质料原件和复印件。

处置个体经营的随军家眷

A、《流转税注销存案表》;

B、驻江苏队伍各单位师(含)以上政治部出具的随军家眷证实原件 ;原件和复印件;

C、属处置个体经营的还应供给相干的军官证原件与复印件。

6、戎行改行干部失业

处置个体经营的戎行改行干部

A、《流转税注销存案表》;

B、师以上队伍颁布的改行证件原件和复印件;

C、税务构造要求供给的其他资料。

为安设自立择业的戎行改行干部失业而新创办的企业

A、《流转税注销存案表》;

B、纳税人供给包罗减免税根据、范畴、限期、有关改行干部失业职员占局部在职职工比例的状况、企业的基本情况等状况阐明;

C、师以上队伍颁布的改行证件原件和复印件。

7、城镇退役兵士失业

为安设自谋职业的城镇退役兵士失业而新办的服务型企业

A、《流转税注销存案表》;

B、《退役兵士自谋职业协议书》、《城镇退役兵士自谋职业证》原件和复印件;

C、人为付出的凭据原件和复印件;

D、签署1年以上限期劳动合同原件和复印件。

自谋职业的城镇退役兵士处置个体经营的

A、《流转税注销存案表》;

B、《退役兵士自谋职业协议书》、《城镇退役兵士自谋职业证》原件和复印件

8、赋闲职员失业

A、《流转税注销存案表》;

B、《失业赋闲注销证》(说明“自立创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)原件和复印件。

第八章       小规模纳税人的管帐处置

一、小规模纳税人供给应税服务,按确认的支出和按划定收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收单据”、“银行存款”等科目,按划定收取的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目,按确认的支出,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

二、小规模纳税人初度购入增值税税控体系专用设备,按实践付出或对付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按划定抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目。定期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。

小规模纳税人发作手艺保护费,按实践付出或对付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按划定抵减的增值税应征税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目。

三、小规模纳税人月份结束上交增值税时,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时,作相反的管帐分录。

四、小规模征税差额纳税的管帐处置

小规模纳税人供给应税服务,试点时期根据营业税改征增值税有关规定许可从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按划定扣减销售额而削减的应交增值税应间接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业承受应税服务时,按划定许可扣减销售额而削减的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实践付出或对付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务本钱”等科目,按实践付出或对付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

关于期末一次性停止账务处置的企业,期末,按划定当期许可扣减销售额而削减的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务本钱”等科目。

 
 

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