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营改增差额纳税政策指南
发布者: 公布工夫:2016-4-22 17:41:43 浏览:

营改增差额纳税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人,根据国度有关营业税差额纳税的政策规定,以获得的局部价款和价外用度扣除支付给划定范畴纳税人的划定项目价款后的不含税余额为销售额的纳税办法。


 1. 普通纳税人跨县(市)供给修建服务,合用普通计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。


2. 纳税人供给修建服务合用浅易计税办法的,以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额。


(1)小规模纳税人跨县(市)供给修建服务,应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计较应征税额。


(2)普通征税报酬建筑工程老项目供给的修建服务,能够挑选合用浅易计税办法计税。建筑工程老项目,是指:


①《建筑工程施工许可证》说明的条约完工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;


 ②未获得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同说明的完工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。


普通纳税人跨县(市)供给修建服务,挑选合用浅易计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计较应征税额。


纳税人应根据上述(1)、(2)计税办法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。


3. 房地产开发企业中的普通纳税人贩卖其开辟的房地产项目(挑选浅易计税办法的房地产老项目除外),以获得的局部价款和价外用度,扣除受让地盘时向政府部门付出的地盘价款后的余额为销售额。


 4. 普通纳税人贩卖其2016年4月30日前获得的不动产(不含自建),合用普通计税办法计税的,以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。上述纳税人应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。


5. 普通纳税人贩卖其2016年4月30日前获得(不含自建)的不动产,能够挑选顺应浅易计税办法,以局部支出减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的征收率在不动产所在地主管税务构造预缴增值税,向机构所在地主管税务构造申报交纳增值税。


6. 普通纳税人贩卖其2016年5月1往后获得(不含自建)的不动产,应合用普通计税办法,以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。


7. 小规模纳税人贩卖其获得(不含自建)的不动产(不含个体工商户贩卖购置的住房和其他个人贩卖不动产),应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率计较应征税额。纳税人应根据上述计税办法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。


8. 其他个人贩卖其获得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),应以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为销售额。


9. 北京市、上海市、广州市和深圳市,个体工商户和个人贩卖购置的住房,将购置不敷2年的住房对外贩卖的,根据5%的征收率全额交纳增值税;将购置2年以上(含2年)的非一般住房对外贩卖的,以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率交纳增值税;个人将购置2年以上(含2年)的一般住房对外贩卖的,免征增值税。


10. 金融商品让渡,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。


11. 中国证券注销结算公司的销售额不包括按划定提取的证券结算风险基金等资金项目。


12. 掮客代办署理服务,以获得的局部价款和价外用度,扣除向拜托方收取并代为付出的当局性基金大概行政事业性免费后的余额为销售额。


13. 纳税人供给旅游服务,以获得的局部价款和价外用度,扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元大概个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。


14. 融资租赁和融资性售后回租业务 


(1)经核准经人民银行、银监会大概商务部处置融资租赁业务的试点纳税人,供给融资租赁服务,以收取的局部价款和价外用度,扣除付出的告贷利钱、刊行债券利钱和车辆购买税后的余额为销售额。


(2)经核准经人民银行、银监会大概商务部处置融资租赁业务的试点纳税人,供给融资性售后回租服务,以获得的局部价款和价外用度(不含本金),扣除对外付出的告贷利钱、刊行债券利钱后的余额作为销售额。


(3)试点纳税人按照2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的无形动产融资性售后回租服务,可持续根据无形动产融资租赁服务交纳增值税。持续根据无形动产融资租赁服务交纳增值税的试点纳税人,经核准处置融资租赁业务的,按照2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的无形动产融资性售后回租服务,能够挑选以下办法之一计较销售额:


①以向承租方收取的局部价款和价外用度,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱后的余额为销售额。


②以向承租方收取的局部价款和价外用度,扣除付出的告贷利钱(包罗外汇告贷和人民币告贷利钱)、刊行债券利钱后的余额为销售额。


(4)做生意务部受权的省级商务主管部门和国度经济技术开发区核准的处置融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1往后实收本钱到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行;2016年5月1往后实收本钱未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行,2016年8月1往后展开的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得根据上述第(1)、(2)、(3)点划定施行。


15. 航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建立费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。


16. 普通纳税人供给客运场站服务,以其获得的局部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

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