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关于片面推行营改增范畴试点有关税收征收管理事项的最新政策
发布者: 公布工夫:2016-4-22 12:04:32 浏览:

国家税务总局

关于片面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告

国税总局通告2016年第23号

  为保障片面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作顺遂施行,现将有关税收征收管理事项通告以下:

  一、征税申报期

  (一)2016年5月1日新归入营改增试点范畴的纳税人(以下简称试点纳税人),2016年6月份增值税征税申报期耽误至2016年6月27日。

  (二)按照事情实际情况,省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)能够恰当耽误2015年度企业所得税汇算清缴工夫,但最长不得超越2016年6月30日。

  (三)实施按季申报的原营业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税构造申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税构造申报税款所属期为5、6月份的增值税。

  二、增值税普通纳税人资历注销 

  (一)试点纳税人应根据本通告划定打点增值税普通纳税人资历注销。

  (二)除本通告第二条第(三)项划定的情况外, 营改增试点施行前(以下简称试点施行前)贩卖服务、无形资产大概不动产(以下简称应税举动)的年应税销售额超越500万元的试点纳税人,应向主管国税构造打点增值税普通纳税人资历登记手续。

  试点纳税人试点施行前的应税举动年应税销售额按以下公式换算:

  应税举动年应税销售额=持续不超过12个月应税举动营业额合计÷(1+3%)

  根据现行营业税划定差额征收营业税的试点纳税人,其应税举动营业额按未扣除之前的营业额计较。

  试点施行前,试点纳税人偶尔发作的让渡不动产的营业额,不计入应税举动年应税销售额。

  (三)试点施行前已获得增值税普通纳税人资历并兼有应税举动的试点纳税人,不需要从头打点增值税普通纳税人资历登记手续,由主管国税构造建造、投递《税务事项通知书》,见告纳税人。

  (四)试点施行前应税举动年应税销售额未超越500万元的试点纳税人, 会计核算健全,可以供给精确税务资料的,也能够向主管国税构造打点增值税普通纳税人资历注销。

  (五)试点施行前,试点纳税人增值税普通纳税人资历注销可由省国税局根据本通告及相关规定采纳预注销步伐。

  (六)试点施行后,契合条件的试点纳税人该当根据《增值税普通纳税人资历认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调解增值税普通纳税人管理有关事项的通告》(国家税务总局通告2015年第18号)及相关规定,打点增值税普通纳税人资历注销。根据营改增有关规定,应税举动有扣除项目的试点纳税人,其应税举动年应税销售额按未扣除之前的销售额计较。

  增值税小规模纳税人偶尔发作的让渡不动产的销售额,不计入应税举动年应税销售额。

  (七)试点纳税人兼有贩卖货色、供给加工补缀修配劳务和应税举动的,应税货色及劳务销售额与应税举动销售额别离计较,别离合用增值税普通纳税人资历注销尺度。

  兼有贩卖货色、供给加工补缀修配劳务和应税举动,年应税销售额超越财政部、国家税务总局划定尺度且不常常发作贩卖货色、供给加工补缀修配劳务和应税举动的单元和个体工商户可选择根据小规模纳税人征税。

  (八)试点纳税人在打点增值税普通纳税人资历注销后,发作增值税偷税、欺骗出口退税和虚开增值税扣税凭据等举动的,主管国税构造能够对其实施6个月的征税教导期管理。

  三、发票利用

  (一)增值税普通纳税人贩卖货色、供给加工补缀修配劳务和应税举动,利用增值税发票管理新体系(以下简称新体系)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车贩卖统一发票、增值税电子普通发票。

  (二)增值税小规模纳税人贩卖货色、供给加工补缀修配劳务月销售额超越3万元(按季征税9万元),大概贩卖服务、无形资产月销售额超越3万元(按季征税9万元),利用新体系开具增值税普通发票、机动车贩卖统一发票、增值税电子普通发票。

  (三)增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可经由过程新体系利用国税构造发放的现有卷式发票。

  (四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车贩卖统一发票持续利用。

  (五)采纳汇总征税的金融机构,省、自治区所辖地市以下分支机构能够利用地市级机构统一支付的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构能够利用直辖市、计划单列市机构统一支付的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

  (六)国税构造、地税构造利用新体系代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票利用六联票,代开增值税普通发票利用五联票。

  (七)自2016年5月1日起,地税构造不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已支付地税构造印制的发票以及印有本单位名称的发票,可持续利用至2016年6月30日,特别状况经省国税局肯定,可恰当耽误利用限期,最迟不超过2016年8月31日。

  纳税人在地税构造已申报营业税未开具发票,2016年5月1日当前需求补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有划定的除外)。

  四、增值税发票开具

  (一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码,见附件),并在新体系中增长了编码相干功用。自2016年5月1日起,归入新体系履行范畴的试点纳税人及新办增值税纳税人,应利用新体系挑选响应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已利用编码的纳税人,应于5月1日前完成开票软件晋级。5月1日前已利用新体系的纳税人,应于8月1日前完成开票软件晋级。

  (二)根据现行政策规定合用差额纳税法子交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有划定的除外),纳税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时,经由过程新体系中差额纳税开票功用,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,体系主动计较税额和不含税金额,备注栏主动打印“差额纳税”字样,发票开具不应与其他应税举动混开。

  (三)供给修建服务,纳税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时,应在发票的备注栏说明修建服务发生地县(市、区)称号及项目称号。

  (四)贩卖不动产,纳税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时,应在发票“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单元”栏填写面积单元,备注栏说明不动产的详细地址。

  (五)出租不动产,纳税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时,应在备注栏说明不动产的详细地址。

  (六)个人出租住房合用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时,经由过程新体系中征收率减按1.5%征收开票功用,录入含税销售额,体系主动计较税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税举动混开。

  (七)税务构造代开增值税发票时,“贩卖方开户行及账号”栏填写税收完税凭据字轨及号码或体系税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

  (八)国税构造为跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务、修建服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中主动打印“YD”字样。

  五、扩大打消增值税发票认证的纳税人范畴

  (一)征税名誉B级增值税普通纳税人获得贩卖方利用新体系开具的增值税发票(包罗增值税专用发票、货色运输业增值税专用发票、机动车贩卖统一发票,下同),能够不再停止扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、挑选用于申报抵扣大概出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,仍可停止扫描认证。

  (二)2016年5月1日新归入营改增试点的增值税普通纳税人,2016年5月至7月时期不需停止增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、挑选用于申报抵扣大概出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可停止扫描认证。2016年8月起根据征税名誉级别别离合用发票认证的有关规定。

  六、其他征税事项

  (一)原以地市一级机构汇总交纳营业税的金融机构,营改增后持续以地市一级机构汇总交纳增值税。

  统一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构,经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局和财政厅(局)核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管国税构造申报交纳增值税。

  (二)增值税小规模纳税人应分别核算贩卖货色,供给加工、补缀修配劳务的销售额,和贩卖服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人贩卖货色,供给加工、补缀修配劳务月销售额不超过3万元(按季征税9万元),贩卖服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季征税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可别离享用小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  (三)按季征税申报的增值税小规模纳税人,实践运营期不敷一个季度的,以实践运营月份计较当期可享用小微企业免征增值税政策的贩卖额度。

  根据本通告第一条第(三)项划定,按季征税的试点增值税小规模纳税人,2016年7月征税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,贩卖货色,供给加工、补缀修配劳务的销售额不超过6万元,贩卖服务、无形资产的销售额不超过6万元的,可别离享用小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  (四)其他个人采纳预收款情势出租不动产,获得的预收房钱支出,可在预收款对应的租赁期内均匀分摊,分摊后的月房钱支出不超过3万元的,可享用小微企业免征增值税优惠政策。

  七、本通告自2016年5月1日起实施,《国家税务总局关于利用新版不动产贩卖统一发票和新版建筑业统一发票有关成绩的告诉》(国税发〔2006〕173号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税普通纳税人资历认定有关事项的通告》(国家税务总局通告2013年第75号)、《国家税务总局关于展开商品和服务税收分类与编码试点工作的告诉》(税总函〔2016〕56号)同时废除。

  特此通告。


  


国家税务总局

2016年4月19日

 
 

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